Depremlerden sonra, yaşanan hasarın giderilmesinde kullanılacak ve yalnızca bir defa alınacağı açıklanan ek kurumlar vergisinin uygulama asılları Resmi Gazete’de yayınlandı.
Buna nazaran ek vergi, 2022 yılı verilecek kurumlar verginin beyannamesinde indirim konusu yapılan indirim ve istisnalar üzerinden alınması kararlaştırıldı.
Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir Yönetimi Başkanlığının hazırladığı “Vergi ve Öbür Birtakım Alacakların Yine Yapılandırılmasına Ait 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği” Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe girdi.
Buna nazaran, 7440 sayılı Birtakım Alacakların Yine Yapılandırılması ile Kimi Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile tek seferlik ek kurumlar vergisi ihdas edilmişti.
Tebliğle ek verginin uygulanmasına yönelik temeller belirlendi, detaylı açıklama ve örnek uygulamalara da bildiride yer verildi.
Ek vergi, 2022 yılı verilecek kurumlar vergisi beyannamesinden alınacak
Ek vergi, 2022 yılı verilecek kurumlar vergisi beyannamesinden alınacak, bu vergiyi kurumlar vergisi mükellefleri ödeyecek, gelir vergisi mükellefleri ek vergi ödemeyecek.
Depremden etkilenen 11 vilayet ve 1 ilçedeki kurumlar vergisi mükellefleri muaf
Mücbir sebep ilan edilen sarsıntıdan etkilenen 11 vilayet ve 1 ilçedeki kurumlar vergisi mükellefleri ek vergi ödemeyecek.
20 bin civarı mükellefi etkilemesi bekleniyor
Düzenlemenin, 2022 yılı kurumlar vergisinde istisna ve indirimleri bulunan 20 bin civarı mükellefi etkilemesi bekleniyor.
İstisna meblağı yüzde 10
Ek vergi 2022 yılı kurumlar vergisi beyannamesindeki indirim ve istisna fiyatları üzerinden yüzde 10 olarak hesaplanacak.
İstisnalar
Kapsama alınan istisnalar, iştirak karları istisnası, taşınmaz ve iştirak payı satış çıkarı istisnası, yurt dışından elde edilen ve kimi kuralları taşıyan kar istisnaları, hür bölge ve teknoloji geliştirme bölgesi yarar istisnaları üzere kalemler olacak.
AR-GE, nakdi sermaye indirimleri kapsam dışı
İndirimlerden ise yatırım, AR-GE, nakdi sermaye indirimleri kapsama dahil edildi.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A unsuru kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrah üzerinden de yüzde 10 ek vergi alınacak.
İstisna çıkarlarda ise ek vergi yüzde 5
İştirak yararları istisnası ile yurt dışından elde edilen ve yüzde 15 vergi yükü taşıyan istisna karlarda ise ek vergi yüzde 5 olarak hesaplanacak.
İndirim, istisna ve indirimli kurumlar vergisi matrahları üzerinden ek vergi
Özel hesap periyodu tayin edilen mükellefler için 2023 yılı içinde sona erecek hesap periyodu için verilmesi gereken kurumlar vergisi beyannamelerinde dikkate alınan indirim, istisna ve indirimli kurumlar vergisi matrahları üzerinden ek vergi hesaplanacak.
Hesaplanan vergi iki taksitte ödenecek
Hesaplanan ek vergi, birinci taksiti nisan ayında kurumlar vergisi ödeme müddeti içinde, ikincisi ise bu süreyi takip eden dördüncü ayda, ağustos ayında, iki taksitte ödenecek.
Ek vergi alınmayacak durumlar
Mikro ve küçük işletmelerin AR-GE ve tasarım indirimleri ile teknokent karlarından ek vergi alınmayacak.
AR-GE indirim fiyatları ile teknokent yarar istisnası meblağları da ek vergi kapsamında olurken, yeni teşebbüsçü ve gelişmekte olan ve mikro ile küçük işletme olarak tanımlanan takribi 3 bin AR-GE ve teknoloji şirketinin bu indirim ve istisnaları ek vergi kapsamı dışında tutuldu.
Girişim sermayesi fonları dahil olmak üzere yatırım fon ve iştiraklerinin istisna yararları ek vergi kapsamı dışında bırakıldı.
Sermaye piyasalarının ve girişimcilik ekosisteminin gelişimi için değerli olan yatırım fon ve iştiraklerinin elde ettikleri çıkarların tamamı kurumlar vergisinden istisna olurken, bu fon ve iştiraklerin karları da ek verginin kapsamı dışında bırakıldı.
Vergi Yöntem Kanunu’nun 325/A hususuna nazaran teşebbüs sermayesi fonlarına yahut iştiraklerine yatırım yapmak için ayrılan fon meblağları kurum çıkarından indirilebiliyor. Matrahtan indirilen bu meblağlar da ek vergi kapsamı dışında tutuldu.
KKM hesapları ek vergiye tabi değil
Kur muhafazalı mevduat (KKM) hesapları ile bağış ve yardımlar ek vergiye tabi olmayacak. Kur muhafazalı mevduat hesaplarından elde edilen gelirlere uygulanan istisna meblağları, finansal kiralama şirketleri ve varlık kiralama şirketleri ile yapılan sat-kirala-geri al süreçlerinden doğan karlara ait istisna fiyatları, kooperatiflerin faydalandığı risturn istisnası meblağları, her türlü bağış ve yardımlar ile sponsorluk harcamaları üzerinden ek vergi alınmayacak.
Beyannamede gösterilen fakat mahiyeti prestijiyle indirim ve istisna kapsamında olmayan meblağlar ek vergi kapsamına girmeyecek.
Kur farkı gelirleri muaf
Beyannamede “Diğer indirimler ve istisnalar” satırlarında gösterilen Türkiye Muhasebe Standartları/Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile Vergi Metot Kanunu kararları ortasındaki değerleme farkları, örtülü sermaye kabul edilen borçlanmalarda borç alan kurum nezdinde Türk Lirasının kıymet kazanması sonucu oluşan kur farkı gelirleri, kıdem tazminatı karşılığı iptali üzere fiyatlar üzerinden ek vergi hesaplanmayacak.
Yürürlükte bulunan ikili vergilendirmeyi tedbire muahedeleri, ikili yahut çok taraflı öbür memleketler arası muahedeler uyarınca, kurumlar vergisinden istisna edilen yararlar üzerinden de ek vergi alınmayacak.
Tasfiye, birleşme, dönem ve tam bölünme süreçlerinde 12 Mart 2023 tarihinden evvel verilmiş beyannamelerde ek vergi uygulanmayacak.
